5对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否，注
四期中审计后发生的交易和事项的性质及金额；
2512对具体审计计划，对拟予信赖的
内部&#x，并根据审计结果，
1้审计程序。
各省自治区直辖市财政厅局注册会计师协会：
2๐审计程序是否适合各审计项目的具体情；
2๐对重要会计问题重大审计领域以及相应的重要审计程序的确定
是否恰当；
3时间预算是否合理；
4审计小组成员的选派与分工是否恰当；
三以工业产权非专利技术和土地使用权等无形资产投入的；注册会计师应按照审计计划；
7对专家内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。
作为ฦ个ฐ，应审核以下主要事项ำ：进行单独的评价；
1审计目的审计范围及审计策略的确定是否恰当；
3重点审计领域中，各审计项目的审计程序是否恰当；
4重点审计程序的制ๆ定是否恰当。
3审计测试
3๑1审计测试的种类
3๑11在审计实施阶段，
6对审计重要性，实施ๅ相应的审计程序，并对各会计报表项ำ目实施实质性测试。
31้11้符合性测试是通过定的审计方法，测试被审计单位业务活
动的运行与相关内部控制制度的符合程度，以确定实质性测试的性质范
围和时间。
符合性测试通常按照业务循环，采用抽样方法进行。
符合性测试是否实施，应当遵循“成本与效益”原则。出现下列ต情况
时，可不实施符合性测试，而直接实施ๅ实质性测试：
1被审计单位的内部控制制度不存在；
2被审计单位的内部ຖ控制制度尽管存在，但注册会计师通过调查或
简易测试，发现其并未得到เ遵循；
3符合性测试的工作量可能大于实施符合性测试所减少的实质性测
试的工作量。
3112实质性测试是在符合性测试基础上，运用检查监盘观察
查询及函证计算分析性复核等方แ法，对被审计单位会计报表项目金额
进行的证实性测试。实质性测试通常按照会计报表项目顺序或业务循环，
采用抽样方法进行。对于通过风险评估和符合性测试而被确认为风险较高
的会计报表项ำ目或业务循环，注册会计师应给予特别关注，必要时应当进
行详细审计。
3๑12注册会计师采用抽样方法实施ๅ符合性测试和实质性测试时，应
当按照独立审计具体准则ท第4号——审计抽样的规定执行。
符合性测试的样本量，主要根据被审计单位会计事项的发生频率确
定。下表所列ต示的会计事项ำ发生频๗率与样本量的关系可供参考。
会计事项发生频率符合性测试样本量的选取
相关会计凭证抽查量重新抽查量
每月次2—61—2
每周次4—102—4
每日次10—254—10
全年1้000次以下25๓—5010่—15
全年1000次以上50—100่15๓—20
注：重新า抽查量是指对所选取的样本进行测试发现误差ๆ时，应当再次
选取的样本量。
313工业企业的业务活动通常可分为以下六个业务循环：
1้销售与收款循环。主要包括处理顾ุ客订货批准赊销开具销售
发票发运商品处理与记录销售收入应收帐款和货款收入等业务。
2๐购置与付帐循环。主要包括处理订货单验收商品劳务和固定
资产确认债务以及处理与记录购入资产应付帐款和货款支出等业务。
3๑生产循环。主要包括领用材料加工ื产品支付与分摊各种生产
费用核算成本等业务。
4仓储与存货循环。主ว要包括处理请购单验收及储存材料é在产
品产成品以及发送产成品等业务。